株式会社内部監査
Ⅰ 保険会社の資産運用リスク管理態勢監査事例
今月は比較的小規模の保険会社の資産運用リスク管理態勢監査項目事例について紹介します。委員会体制でリスク管理を行っているケースですが、監査の基本的な監査の枠組みは規程等の整備、組織・体制の整備(「体制整備状況」の確認)とその「運用」の順に確認する方式です。
１ 資産運用リスク管理態勢・・・規程等のルールと組織・体制の整備
（１）資産運用リスク管理体制の整備構築ａ．資産運用リスクに関する規程等の整備ｂ．資産運用リスク管理体制の整備構築（２）資産運用リスク管理委員会の機能発揮状況・・・委員会のリスク管理体制整備状況ａ．資産運用リスク管理計画の策定ｂ．資産運用リスクのモニタリング態勢の整備ｃ．資産運用リスクの定量的管理体制の整備ｄ．資産運用リスクに関する相互牽制機能の整備
２．資産運用リスク管理状況・・・リスク管理体制の運用状況の確認（１）市場リスク管理態勢ａ．付議基準の整備運用ｂ．ロスカット基準の整備運用ｃ．損失拡大防止体制の整備運用（２）信用リスク管理態勢ａ．付議基準の整備運用ｂ．与信集中リスク管理態勢の整備運用ｃ．問題リスクの管理態勢の整備運用（３）流動性リスク管理態勢・流動性リスク管理態勢の整備運用（４）財務報告の適切性に関する社内体制の整備運用ａ．社内体制の整備ｂ．内部統制の基準、業務フロー、リスクマトリックス等の文書の整備運用
３．資産運用に関する人材育成状況・人材育成計画の整備運用
４．資産運用体制の整備運用・・・運用実務の体制確認（１）運用体制の整備状況（２）運用計画の策定と実施状況
５．事務リスク管理態勢・資産運用に関する事務リスク管理態勢の整備運用
以上です。各社の規模、要員・体制に合わせて監査カテゴリー、監査項目を適宜配置しますが、中小規模の企業では委員会体制をとる場合が多いようです。その場合は委員会に適切に報告、稟議する態勢が整備され、委員会が適切に報告を吟味・評価・対応していることを確認することが重要です。また、事務ミスなどや人材育成についても項目建てすると深みのある監査ができると思います。いずれにしても経営陣とのリスクアセスメントミーティングを実施して認識を共有化すると経営に付加価値を提供する内部監査になります。その意味ではまずはここでも被監査会社の「ルールベース」監査を志向することが当社の基本的な考え方です。
(２０２５年１２月１３日)
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